内部控制建设中编制的一类文件，以文字形式详细描述各项业务的操作步骤、内容及负责人等信息，相当于业务规程或操作手册。其作用是将组织内的业务流程标准化、明文化，与业务流程图、风险管理表一起构成内部控制的三要素文件。

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• 2016h28a #44内部統制の整備で文書化される，業務規定やマニュアルのような個々の業務内容についての手順や詳細を文章で示したものはどれか。